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Ehegattensplitting: Erklarung und Steuervorteile

Das Ehegattensplitting ist ein steuerliches Verfahren in Deutschland, bei dem das gemeinsame Einkommen von Ehepaaren für die Einkommensteuer halbiert und dann doppelt besteuert wird.

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Wissenswertes über "Ehegattensplitting"

Das Ehegattensplitting ist ein steuerliches Verfahren in Deutschland, bei dem das gemeinsame Einkommen von Ehepaaren für die Einkommensteuer halbiert und dann doppelt besteuert wird.

Was ist das Ehegattensplitting?

Das Ehegattensplitting ist ein Besteuerungsverfahren im deutschen Einkommensteuerrecht, das verheirateten Paaren sowie eingetragenen Lebenspartnerschaften eine steuerliche Vergünstigung ermöglicht. Das gemeinsame zu versteuernde Einkommen beider Eheleute wird dabei rechnerisch halbiert, dann wird die Einkommensteuer auf diesen halbierten Betrag berechnet und anschließend verdoppelt. Dieses Verfahren ist in § 32a Abs. 5 des Einkommensteuergesetzes (EStG) gesetzlich verankert.

Wie funktioniert das Splitting-Verfahren?

Beim Ehegattensplitting werden die Einkünfte beider Ehepartner zusammengerechnet und durch zwei geteilt. Auf den so ermittelten Betrag wird die reguläre Einkommensteuer angewendet, und das Ergebnis wird mit zwei multipliziert. Dies führt dazu, dass der progressive Steuertarif abgemildert wird, da ein niedrigeres Einkommen in der Regel einem niedrigeren Steuersatz unterliegt.

Rechenbeispiel

Partner A verdient 80.000 Euro im Jahr.
Partner B verdient 10.000 Euro im Jahr.
Gemeinsames Einkommen: 90.000 Euro.
Splittingbetrag: 45.000 Euro.
Die Steuer wird auf 45.000 Euro berechnet und anschließend verdoppelt.

Je größer der Einkommensunterschied zwischen den Ehepartnern ist, desto höher fällt der steuerliche Vorteil durch das Splitting-Verfahren aus.

Wer profitiert vom Ehegattensplitting?

Den größten steuerlichen Vorteil erzielen Ehepaare, bei denen ein Ehepartner deutlich mehr verdient als der andere oder bei denen ein Ehepartner gar kein Einkommen hat, etwa weil er oder sie Haushaltsführung oder Kindererziehung übernimmt. Bei Paaren mit annähernd gleichem Einkommen ist der Splittingvorteil gering oder entfällt nahezu vollständig.

Voraussetzungen für das Ehegattensplitting

Gültige Ehe oder eingetragene Lebenspartnerschaft nach deutschem Recht.
Unbeschränkte Einkommensteuerpflicht beider Partner in Deutschland.
Gemeinsame steuerliche Veranlagung (Zusammenveranlagung).
Kein dauerhaftes Getrenntleben im Sinne des Steuerrechts.

Steuerklassen beim Ehegattensplitting

Ehepaare, die das Splitting-Verfahren nutzen möchten, wählen in der Regel die Steuerklassenkombination III und V oder beide die Steuerklasse IV. Die Kombination III/V ist besonders vorteilhaft, wenn ein Ehepartner erheblich mehr verdient. Die Steuerklasse IV mit dem sogenannten Faktorverfahren ermöglicht eine gerechtere Verteilung der Steuerlast während des Jahres.

Kritik und gesellschaftliche Diskussion

Das Ehegattensplitting wird politisch und gesellschaftlich kontrovers diskutiert. Kritiker bemängeln, dass das Verfahren einen finanziellen Anreiz schaffe, auf Erwerbstätigkeit zu verzichten, was insbesondere Frauen betreffe. Befürworter sehen darin eine verfassungsrechtlich geschützte Förderung der Ehe und der Familie. Das Bundesverfassungsgericht hat das Ehegattensplitting wiederholt als mit dem Grundgesetz vereinbar bestätigt.

Alternativen und Reformvorschläge

Als Alternativen zum Ehegattensplitting werden unter anderem das Realsplitting (begrenzte Übertragbarkeit von Unterhaltszahlungen) sowie ein individuelles Besteuerungsmodell diskutiert, bei dem jede Person unabhängig vom Einkommen des Partners besteuert wird. Bisher wurde das Ehegattensplitting in Deutschland jedoch nicht grundlegend reformiert.

Quellen

Bundesministerium der Finanzen: Einkommensteuergesetz (EStG) § 32a, Berlin 2024.
Bundesverfassungsgericht: Entscheidungen zum Ehegattensplitting, BVerfGE 61, 319 (1982).
Sachverstaendigenrat zur Begutachtung der gesamtwirtschaftlichen Entwicklung: Jahresgutachten, Wiesbaden 2023.

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